.jpg)
Quốc Hội vừa thông qua Luật Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) mới và sửa đổi Luật Quản lý thuế, dự kiến có hiệu lực từ năm 2025. Những thay đổi này nhằm tăng cường tuân thủ, làm rõ nghĩa vụ thuế và phù hợp với các xu hướng thị trường. Dưới đây là những điểm chính doanh nghiệp và nhà đầu tư cần lưu ý:
Luật Thuế Giá trị gia tăng mới
1. Quy định về người nộp thuế
Luật mới bổ sung trách nhiệm thuế GTGT đối với doanh nghiệp thương mại điện tử và kinh doanh trên nền tảng số:
- Nhà cung cấp nước ngoài: Các nhà cung cấp không cư trú thực hiện thương mại điện tử hoặc kinh doanh trên nền tảng số với các tổ chức, cá nhân tại Việt Nam phải tuân thủ nghĩa vụ thuế thông qua cơ chế khấu trừ và nộp thuế.
- Đơn vị quản lý nền tảng thương mại điện tử: Tổ chức là nhà quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử, nhà quản lý nền tảng số có chức năng thanh toán thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay, kê khai số thuế đã khấu trừ cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử, nền tảng số.
2. Miễn thuế GTGT
Các thay đổi đáng chú ý trong diện miễn thuế bao gồm:
- Loại bỏ miễn thuế cho doanh nghiệp mua sản phẩm nông sản, thủy sản chưa qua chế biến từ hợp tác xã để bán lại.
- Tăng ngưỡng doanh thu miễn thuế GTGT hàng năm cho cá nhân và hộ kinh doanh từ 100 triệu đồng lên 200 triệu đồng.
- Bổ sung danh mục miễn thuế với hàng hóa nhập khẩu như hàng thuê tài chính vào khu phi thuế quan, hàng cứu trợ thiên tai, và hiện vật văn hóa quốc gia.
3. Điều chỉnh cơ sở tính thuế
Những sửa đổi này làm rõ cách xác định giá tính thuế cho một số giao dịch:
- Quy định về giá tính thuế với hàng hóa nhập khẩu nhằm thống nhất với pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
- Bổ sung quy định việc xác định giá đất được trừ khi xác định giá tính thuế đối với hoạt động kinh doanh bất động sản.
- Bổ sung giá tính thuế đối với các hoạt động sản xuất, kinh doanh đặc thù (hoạt động sản xuất điện của Tập đoàn Điện lực Việt Nam; vận tải, bốc xếp; dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành; dịch vụ cầm đồ; sách chịu thuế Giá trị gia tăng bán theo đúng giá phát hành (giá bìa);...) theo quy định của Chính phủ để phù hợp với tình hình hiện nay.
4. Điều chỉnh thuế suất
Các thay đổi chính về thuế suất bao gồm:
- Thuế suất 0%: Áp dụng với dịch vụ nội dung số xuất khẩu và hàng hóa xuất khẩu tiêu thụ ngoài Việt Nam.
- Thuế suất 5%: Áp dụng với phân bón, một số thiết bị nông nghiệp, và nghệ thuật biểu diễn truyền thống.
- Quy định rõ cách áp dụng thuế suất cho doanh nghiệp bán nhiều sản phẩm/dịch vụ với các mức thuế suất khác nhau.
5. Khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Các điều chỉnh mới bao gồm:
- Sửa đổi cách xử lý sai sót khi kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
- Cho phép đưa thuế GTGT không được khấu trừ vào chi phí tính thuế TNDN hoặc giá trị nguyên giá tài sản cố định.
- Mở rộng khấu trừ thuế GTGT cho hàng hóa, dịch vụ hình thành tài sản cố định phục vụ cho người lao động, trường hợp góp vốn bằng tài sản; hàng hóa, dịch vụ mua vào dưới hình thức ủy quyền cho tổ chức, cá nhân khác mà hóa đơn mang tên tổ chức, cá nhân được ủy quyền; tài sản cố định là ô tô chở người từ 09 chỗ ngồi trở xuống; cơ sở sản xuất, kinh doanh tổ chức sản xuất khép kín, hạch toán tập trung thì thực hiện theo quy định của Chính phủ để đảm bảo phù hợp với tình hình thực tế.
- Yêu cầu chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho khấu trừ thuế GTGT đầu vào, trừ trường hợp đặc biệt.
- Bổ sung một số chứng từ như phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa vào điều kiện khấu trừ thuế Giá trị gia tăng đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu để tránh gian lận trong khấu trừ, hoàn thuế.
6. Hoàn thuế GTGT
Các thay đổi về hoàn thuế nhằm cải thiện tính minh bạch:
- Bổ sung quy định hoàn thuế cho hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5%.
- Loại trừ hoàn thuế cho hàng hóa nhập khẩu rồi xuất khẩu sang nước khác.
- Làm rõ quy định hoàn thuế cho dự án đầu tư và hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.
7. Các quy định bổ sung
Bổ sung quy định về thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế GTGT và nghiêm cấm hành vi gian lận trong khấu trừ, hoàn thuế.
Sửa đổi Luật Quản lý thuế:
1. Nghĩa vụ thuế đối với nhà cung cấp thương mại điện tử và kinh doanh dựa trên nền tảng số nước ngoài
Các nhà cung cấp nước ngoài thực hiện hoạt động thương mại điện tử hoặc kinh doanh trên nền tảng số tại Việt Nam phải trực tiếp đăng ký, kê khai và nộp thuế hoặc ủy quyền cho cơ quan đại diện thuế thực hiện các nghĩa vụ thuế này. Quy định này sẽ được hướng dẫn chi tiết trong Thông tư do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành.
2. Trách nhiệm thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh trên nền tảng số
Đối với hoạt động kinh doanh được thực hiện bởi hộ gia đình hoặc cá nhân trên sàn thương mại điện tử:
Các tổ chức quản lý sàn thương mại điện tử hoặc nền tảng thanh toán số (bao gồm cả trong nước và nước ngoài) có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho các hộ, cá nhân này. Đồng thời, họ phải báo cáo số thuế đã khấu trừ.
Các hộ kinh doanh hoặc cá nhân không thuộc diện áp dụng cơ chế khấu trừ phải trực tiếp đăng ký, kê khai và nộp thuế.
Chính phủ sẽ quy định chi tiết về trách nhiệm của các tổ chức quản lý sàn thương mại điện tử và các tổ chức kinh tế số khác liên quan đến khấu trừ và kê khai thuế, cũng như thủ tục đăng ký, kê khai, nộp và hoàn thuế.
3. Điều chỉnh quy định phạt chậm nộp thuế
Việc tính phạt chậm nộp thuế được tính liên tục từ ngày kế tiếp sau hạn nộp thuế, thời hạn gia hạn, hoặc ngày được ghi trong thông báo, quyết định hành chính hoặc lệnh cưỡng chế của cơ quan quản lý thuế, đến ngày trước khi số tiền nợ được nộp vào ngân sách nhà nước.
4. Hạn chế xuất cảnh khi chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế
Các cá nhân tham gia hoạt động kinh doanh, bao gồm chủ doanh nghiệp, người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã sẽ bị hạn chế xuất cảnh nếu không hoàn thành nghĩa vụ thuế. Điều này áp dụng đối với các khoản thuế chưa nộp vượt quá ngưỡng do Chính phủ quy định. Hạn chế xuất cảnh cũng áp dụng cho:
Công dân Việt Nam xuất cảnh định cư ở nước ngoài.
Người Việt Nam định cư ở nước ngoài và người nước ngoài rời Việt Nam.
Cơ quan thuế sẽ thông báo trước cho các đối tượng liên quan về việc áp dụng biện pháp hạn chế xuất cảnh theo quy định của pháp luật về xuất nhập cảnh.
Nguồn:
Comments